Apa yang Diminta Auditor pada Minggu Pertama Perikatan?

Daftar permintaan minggu pertama berulang dari tahun ke tahun dan dari klien ke klien. Isinya dapat diperkirakan, jadi dapat disiapkan sebelum tim datang.

Yang biasanya memperlambat bukan panjangnya daftar, melainkan tersebarnya dokumen di beberapa orang.

Angka yang sudah berhenti bergerak

Seluruh pengujian berangkat dari neraca saldo per tanggal neraca. Selama angka itu masih berubah, pengujian yang sudah berjalan harus diulang.

Perusahaan yang masih menyesuaikan jurnal penutup ketika tim datang biasanya kehilangan satu sampai dua pekan. Kecepatan auditor tidak menolong di situ; yang bergerak dasarnya.

Rekening koran diminta untuk seluruh rekening sampai tanggal neraca, termasuk yang bersaldo nol dan yang sudah tidak dipakai. Rekening yang tidak lagi dipakai justru sering menyimpan transaksi yang belum tercatat. Hambatannya administratif: sebagian bank membatasi penarikan riwayat lewat kanal elektronik, sehingga permintaan ke kantor cabang perlu diajukan beberapa hari sebelumnya.

Untuk piutang, persediaan, aset tetap, dan utang, yang diminta daftar rinci yang totalnya sama dengan saldo di neraca. Daftar yang totalnya berbeda menjadi pekerjaan pertama sebelum pengujian dimulai.

Selisih pada titik ini umumnya berasal dari jurnal penyesuaian yang dicatat di buku besar tanpa diteruskan ke daftar rincinya. Menelusurinya mudah bila dikerjakan segera, dan menyulitkan bila dibiarkan sampai pengujian berjalan.

Sebelum tutup buku

Akta terakhir, risalah rapat umum pemegang saham, perjanjian kredit, dan perjanjian sewa jangka panjang diminta di minggu pertama karena keduanya menentukan penyajian, di luar fungsinya melengkapi berkas. Perjanjian kredit menentukan klasifikasi utang jangka pendek dan jangka panjang; risalah rapat menentukan pengesahan laporan tahun sebelumnya dan pembagian laba. Ditemukan terlambat, keduanya mengubah angka.

Yang sering terlewat akses baca ke sistem akuntansi. Dengan akses itu, sebagian permintaan dokumen tidak perlu diajukan sama sekali, dan pertanyaan yang muncul di tengah pengujian dapat dijawab tanpa menunggu balasan surel. Pemberiannya diatur sebagai akses terbatas untuk periode perikatan saja, sehingga tidak menambah risiko pengendalian.

Ada juga soal siapa yang menjawab. Permintaan yang dikirim ke banyak orang sekaligus biasanya dijawab paling lambat, karena tiap penerima menganggap orang lain sudah menanganinya. Menunjuk satu penghubung memperpendek jalur itu; tugasnya mengetahui siapa pemegang tiap dokumen, bukan menyiapkan seluruhnya sendiri. Pada perusahaan yang pembukuannya dikerjakan pihak luar, penghubung itu perlu punya akses langsung ke penyedia jasanya.

Kertas kerja tahun sebelumnya menyimpan daftar permintaan yang sama, sehingga persiapan dapat dimulai tanpa menunggu daftar baru. Yang berubah dari tahun ke tahun biasanya hanya pos yang nilainya bergerak besar atau transaksi yang baru muncul: pinjaman baru, penambahan entitas anak, atau perubahan kebijakan akuntansi.

Empat hal dapat dikumpulkan sejak sebulan sebelum tanggal neraca karena tidak bergantung pada tutup buku: dokumen hukum, perjanjian, daftar aset tetap, dan akses sistem.

Yang menggerakkan biayanya dibahas di apa yang menentukan biaya audit.